Modelos para la declaración de los gravámenes temporales energético y de entidades de crédito

En el BOE de 3 de febrero de 2023 se ha publicado la Orden HFP/94/2023, de 2 de febrero, por la que se aprueban los nuevos modelos 795, 796, 797 y 798 para el pago anticipado y la declaración de los gravámenes temporales a las empresas energéticas y a las entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito, regulados en la Ley 38/2022, de 27 de diciembre.

El plazo para la presentación de los modelos 796 y 798 correspondientes a los pagos anticipados será el de los veinte primeros días naturales del mes de febrero. No obstante, si se domicilia el pago de la deuda, el plazo para su presentación finalizará el 15 de febrero.

Por su parte, la presentación de los modelos 795 y 797 correspondientes a la declaración de los ingresos de la prestación se deberá realizar durante los veinte primeros días naturales del mes de septiembre (15 de septiembre en caso de domiciliación bancaria).

La Orden modifica además las órdenes ministeriales EHA/2027/2007, EHA/1658/2009 y HAP/2194/2013 por las que se regulan las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la AEAT, el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de deudas a través de cuentas abiertas en entidades de crédito y los procedimientos y condiciones generales para la presentación de autoliquidaciones y declaraciones de naturaleza tributaria, con el objeto de introducir las necesarias referencias a los nuevos modelos.

GRAVAMEN TEMPORAL ENERGÉTICO

Este se configura como una prestación patrimonial de carácter público no tributario con carácter temporal que deberán satisfacer, con determinados supuestos eximidos, las personas y entidades consideradas como operadores principales de acuerdo con la normativa reguladora de los mercados y la competencia, así como las personas o entidades que desarrollen en personas o entidades que desarrollen en España actividades de producción de crudo de petróleo o gas natural, minería de carbón o refino de petróleo y que generen, en el año anterior al del nacimiento de la obligación de pago de la prestación, al menos el 75 % de su volumen de negocios a partir de actividades económicas en el ámbito de la extracción, la minería, el refinado de petróleo o la fabricación de productos de coquería.

La obligación de pago de la prestación nace el 1 de enero de los años en que resulte exigible, debiéndose satisfacer durante los primeros veinte días naturales del mes de septiembre de cada uno de estos años.

Asimismo, se debe efectuar un pago anticipado del 50 % de la prestación a satisfacer que se minorará del importe de la propia prestación final.

No obstante, están eximidas del pago del gravamen las personas y entidades cuando el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al año 2019 sea inferior a 1.000 millones de euros, o bien, cuando el importe neto de la cifra de negocios correspondiente, respectivamente, a los años 2017, 2018 y 2019 derivado de la actividad que hubiera determinado su consideración como operador principal de un sector energético no exceda del 50 % del total del importe neto de la cifra de negocios del año respectivo.

MODELO 795: GRAVAMEN TEMPORAL ENERGÉTICO. DECLARACIÓN DEL INGRESO DE LA PRESTACIÓN

– Obligados: operadores principales en los sectores energéticos de acuerdo con la Resolución de 10 de diciembre de 2020, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, y con la Resolución de 16 de diciembre de 2021, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia.

– Plazo de presentación: veinte primeros días naturales del mes de septiembre del año natural.

– Formato: disponible exclusivamente en formato electrónico y su presentación e ingreso se realizarán por vía electrónica.

MODELO 796: GRAVAMEN TEMPORAL ENERGÉTICO. PAGO ANTICIPADO

– Obligados: operadores principales en los sectores energéticos de acuerdo con la Resolución de 10 de diciembre de 2020, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, y con la Resolución de 16 de diciembre de 2021, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia.

– Plazo de presentación: veinte primeros días naturales del mes de febrero siguiente al nacimiento de la obligación de pago de la prestación.

– Formato: disponible exclusivamente en formato electrónico y su presentación e ingreso se realizarán por vía electrónica.

GRAVAMEN TEMPORAL DE ENTIDADES DE CRÉDITO Y ESTABLECIMIENTOS FINANCIEROS DE CRÉDITO

Para el ámbito financiero, la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, también establece una prestación patrimonial de carácter público no tributario con carácter temporal que deberán satisfacer, durante los años 2023 y 2024, las entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito que tengan un importe de ingresos por intereses y comisiones correspondiente al año 2019 igual o superior a 800 millones de euros.

En el caso de que los obligados formen parte de un grupo fiscal que tribute en régimen de consolidación, el importe se verá referido a las cuentas consolidadas del grupo fiscal.

Al igual que en el caso del gravamen temporal energético, la obligación de pago de la citada prestación patrimonial nacerá el primer día del año natural y se deberá satisfacer durante los primeros 20 días naturales del mes de septiembre de dicho año, incluyendo también la obligación de satisfacer un pago anticipado que deberán ingresar durante los 20 primeros días naturales del mes de febrero siguiente al nacimiento de la obligación de pago de la prestación y que será el resultado de multiplicar el porcentaje del 50 por 100 sobre el importe de la prestación calculado conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.

No obstante, en caso de que en el plazo de liquidación e ingreso del pago anticipado no se conociera de forma definitiva el importe de la suma del margen de intereses y de los ingresos y gastos por comisiones correspondiente al año natural anterior, se estimará de forma provisional conforme a un método de cálculo fehaciente, considerándose como tal, la estimación resultante de las cuentas debidamente formuladas o, en su defecto, la estimación que derive de los trabajos de auditoría de cuentas a efectos de la elaboración y formulación de cuentas.

El importe de la prestación y su pago anticipado no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

Asimismo, el importe de la prestación y su pago anticipado no serán objeto de repercusión económica, directa o indirecta, teniendo la consideración de infracción muy grave el incumplimiento de esta obligación, con una multa pecuniaria proporcional del 150 % del importe repercutido, quedando sometida al régimen administrativo sancionador general.

MODELO 797: GRAVAMEN TEMPORAL DE ENTIDADES DE CRÉDITO Y ESTABLECIMIENTOS FINANCIEROS DE CRÉDITO. DECLARACIÓN DEL INGRESO DE LA PRESTACIÓN

– Obligados: entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito que operen en territorio español cuya suma de ingresos por intereses y comisiones, determinada de acuerdo con su normativa contable de aplicación, correspondiente al año 2019 sea igual o superior a 800 millones de euros. Si se forma parte de un grupo fiscal que tribute en el régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades, deberá satisfacer el gravamen temporal la entidad que sea representante de dicho grupo fiscal.

– Plazo de presentación: veinte primeros días naturales del mes de septiembre del año natural.

– Formato: disponible exclusivamente en formato electrónico y su presentación e ingreso se realizarán por vía electrónica.

MODELO 798: GRAVAMEN TEMPORAL DE ENTIDADES DE CRÉDITO Y ESTABLECIMIENTOS FINANCIEROS DE CRÉDITO. PAGO ANTICIPADO

– Obligados: entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito que operen en territorio español cuya suma de ingresos por intereses y comisiones, determinada de acuerdo con su normativa contable de aplicación, correspondiente al año 2019 sea igual o superior a 800 millones de euros. Si se forma parte de un grupo fiscal que tribute en el régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades, deberá satisfacer el gravamen temporal la entidad que sea representante de dicho grupo fiscal.

– Plazo de presentación: veinte primeros días naturales del mes de febrero siguiente al nacimiento de la obligación de pago de la prestación.

– Formato: disponible exclusivamente en formato electrónico y su presentación e ingreso se realizarán por vía electrónica.

Para cualquier consulta relacionada con este tema, no dude en contactarnos en el 900 649 344 o bien en el correo info@etl.es. Nuestros expertos de ETL GLOBAL podrán ofrecerle el mejor asesoramiento.